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关于国家征收个人所得税事宜
2014-12-16
来源:员工分享
点击数: 5149          作者:黎彬


  • 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。


    凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。


    我国《个人所得税法》于1980910日经第五届全国人民代表大会第三次会议通过,至今为止,经历了六次修正,最近一次修正时间为2011630日。


    2011630日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定:个人所得税起征点是3500元,外藉人员起征点是4800元;采用201191日起调整后的税率,由原来的9级调整为7级超额累进个人所得税税率表,取消了15%40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%同年91日起施行。

    税率表一:工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表


    级数

    全月应纳税所得额

    税率(%)

    速算扣除数

    含税级距

    不含税级距

    1

    不超过1500元的

    不超过1455元的

    3

    0

    2

    超过1500元至4500元的部分

    超过1455元至4155元的部分

    10

    105

    3

    超过4500元至9000元的部分

    超过4155元至7755元的部分

    20

    555

    4

    超过9000元至35000元的部分

    超过7755元至27255元的部分

    25

    1005

    5

    超过35000元至55000元的部分

    超过27255元至41255元的部分

    30

    2755

    6

    超过55000元至80000元的部分

    超过41255元至57505元的部分

    35

    5505

    7

    超过80000元的部分

    超过57505元的部分

    45

    13505


    注:1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;


    2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。


    税率表二:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用


    级数

    全年应纳税所得额

    税率(%)

    速算扣除数

    含税级距

    不含税级距

    1

    不超过15000元的

    不超过14250元的

    5

    0

    2

    超过15000元至30000元的部分

    超过14250元至27750元的部分

    10

    750

    3

    超过30000元至60000元的部分

    超过27750元至51750元的部分

    20

    3750

    4

    超过60000元至100000元的部分

    超过51750元至79750元的部分

    30

    9750

    5

    超过100000元的部分

    超过79750元的部分

    35

    14750


    注:1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;


      2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。


    一、个人所得税计算公式


      工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得四金适用税率-速算扣除数


    个税起征点是3500元,使用超额累进税率的计算方法如下:


      缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数


      全月应纳税所得额=应发工资-四金-3500


    实发工资=应发工资-四金-缴税。


     


      【举例】


      个税起征点3500元,个人承担四金500元。


      如果某人某月的工资收入为5500元,则应纳个人所得税为:(5500—500-3500)×3%—0=45()


     二、新税法规定主要对四个方面进行了修订:


      1、工薪所得扣除标准提高到3500元。


      2、调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%


      3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元,其他各档的级距也相应作了调整。


      4、个税纳税期限由7天改为15天,比现行政策延长了8天,进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报


    三、个人所得税征收范围:


      工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。


    四、个人所得税免除征收范围:


    1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。


    2、国债和国家发行的金融债券利息。


    3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。


    4、按照国家规定提取的福利费;抚恤金、救济金。


    5、保险赔款。


    6、军人的转业费和复员费。


    7、按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、和离休生活补助费。


    8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。


    9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。


    10、经国务院财政部门批准免税的所得。



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